問題
某企業(yè)年度所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)有對外提供的樣品，按稅法要求應(yīng)該視同銷售。企業(yè)會計(jì)處理，“借：銷售費(fèi)用 2510”，“貸：庫存商品 2000、應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅 510”，請問匯算清繳時如何填列匯繳表？
解答
視同銷售的企業(yè)所得稅處理涉及到兩個環(huán)節(jié)：
一個是視同銷售收入與視同銷售成本差額的所得稅影響；
一個是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除問題。
會計(jì)處理時已計(jì)入“銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的，僅對該業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過企業(yè)所得稅前扣除限額的部分進(jìn)行納稅調(diào)增。
視同銷售影響分項(xiàng)進(jìn)入應(yīng)納稅所得額時：
視同銷售收入：附表三第2行（對應(yīng)附表一）。
視同銷售成本：附表三第21行（對應(yīng)附表二）。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整：附表三第27行。 |
